| 挪威与税收相关部门介绍 |
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| 2007-04-27 17:25 文章来源：经商处 |
| 文章类型：摘编 内容分类：调研 |
挪威与税收相关部门介绍
在挪威，财政部是税收的最高机构，法律规定财政部可以制定相关的法律。挪税务局负责税务管理，指导地方税务局的业务工作，确保全国范围内税收工作的正确与统一。地方税务局负责辖区内的税收管理，负责税务登记。登记的纳税人需将税务报表送交地方税务局，地方税务局负责向这些纳税人提供政策指导，帮助他们填写税表，通过检查报税表以及现场查验等方式对纳税人进行检查。如纳税人未能上报正确的纳税数量，则地方税务局有权决定其应该缴纳的税款额。如果对地方税务局的决定不服，纳税人则可以向更高一级的税务机关进行申诉。
挪威税务部门包括税务总局，19个郡的税务办公室，18个郡的税务征收办公室，99个地方税务所、涉外税收中央办公室，针对大型公司以及石油企业的中央税务办公室。2006年初，挪税务系统拥有约6600名雇员，年预算为36亿挪威克朗。
挪海关对进口货物征收增值税，同时也是地方海关的高级管理部门，处理对地方海关的投诉事宜。
挪威税收基本情况
挪威税收水平相对较高，税收是挪国家和地方财政收入的主要来源，收入被用来公共服务，如卫生保健、医院管理、教育和公共交通，另外税收还被用来作为减少能导致环境污染和影响人民健康产品的消费的控制手段。税收的目的是保证公共领域有适当的收入来源，然而一个公正和合理的分配是非常重要的。2004年，总税收占GDP的比例为44.9%。
根据挪威税法，挪威税收分为直接税与间接税两种，其中：直接税主要有所得税以及财产税等，间接税主要为增值税和关税等。所得税根据收入的百分比上交，财产税则根据拥有的财产交税，如房屋、银行存款等。交税分为向国家和地方两级政府交纳。2005年，挪威税收收入为8300亿挪威克朗，大约86%交给中央政府，地方政府得到14%。其中，增值税以及货物关税占28%，个人所得税以及财产税占30%。公司所得税以及雇主所交纳的社会保障金占17%。对石油经营活动所征收的特别石油税占22%。挪威主要的税种征收规定如下：
1、所得税。公司所得税率为28%，按年度净盈利计征。另外，在挪威从事石油、天然气开采和管道输送的公司须在公司的28%所得税外再交纳50%的石油特别税。另外，石油公司还需交纳相当于石油产值8-10%的矿区使用费。个人所得税征收实行级差，工资收入越高，征税越高。2005年，工资收入税收最大征收额为51.3%，2006年最高税率略有下降，为47.8%。在挪威北部的芬马克以及特隆姆瑟等地则实行优惠税率。发放工资前，雇主要按雇员个人的纳税率代扣代缴所得税。另外，除年薪以外的雇主给予雇员的一切报酬，如病假工资、失业保证金、补贴、奖金、伤残赔偿、培训费以及公司代付的私人开销，均应扣缴所得税。雇主税费率因每个雇员居住地区的不同而定。其中对特高年薪的雇员，不分其居住地，雇主要再交纳相当于年薪12.5%的雇主税。1992年以后，对个人股票红利以及利息等资本收入征税，税率为28%。
2、财产税。挪威是极少数征收财产税的国家。对于房产以及非上市股票等上税。分为中央与地方两级征收。以2005年为例，地方：151000克朗以下免征，151000克朗以上税率为0.7%。中央分二级，其中一级15100克朗以下免征，15100至540000克朗税率为0.2%，540000克朗以上税率为0.7%。二级：181000克朗以下免征，181000至580000克朗，税率为0.2%，580000克朗以上税率为0.4%。分级主要适用于不同的家庭情况。
2007年，挪威税务部门正在登记挪威公民在海外拥有的房产，并准备对那些未登记的人加征惩罚性税收。根据该规定，所有挪威人在海外房产都要上税。目前，已有3万名挪威人登记了其海外的房产，但税务部门认为实际的数量远大于这个数目。那些已在税表登记房产的人将免遭移交警察局以及缴纳60%的惩罚性税收的处罚。
3、增值税：挪威1970年开始采用增值税，并根据增值税法制定了一系列的法律法规。挪威议会在每一个财政预算年度来决定每年的增值税税率。根据税制改革，挪威增值税体系在很大程度上与欧盟法规相符合。但由于挪威并不是欧盟成员，因此增值税并不是直接套用和实施欧盟的规定。增值税是最重要的间接税。增值税对挪境内的商品销售以及进口商品征收。征收范围为大部分商品和部分服务，而且对生产和销售的每个环节进行征收。每一个从事贸易或销售的人都须登记注册和支付增值税。购买商品的增值税可以扣减，因此，增值税不是对登记人征收的税种而是对最终消费所征收的税种。挪威对不缴纳增值税的人进行惩罚。
在挪威，一般税率为25%，食品为14%，个人交通、电影院、公共广播公司、宾馆等为8%（宾馆从2006年9月开始征收）。增值税不包括文化与体育行业。
4、挪威针对消费的消费税主要有以下几种：
(1)、酒精饮料类：其中：酒精含量在0-0.07%之间，每升征收1.61克朗。酒精含量在0.7%-2.7%之间，每升征收2.51克朗。酒精含量在2.7%-3.7%之间，每升征收9.51克朗。酒精含量在3.7%-4.7%之间，每升征收16.48克朗。酒精含量在4.7%-22%之间，每升征收3.67克朗。以上为2006年税率，比2005年均略有提高。
(2)、烟草类。雪茄每100克征收184克朗。卷烟每100支征收184克朗。用于卷烟用的烟草每100克征收184克朗。鼻烟每100克征收59克朗。卷烟纸每100支征收2.81克朗。嚼烟每100克征收59克朗。以上税率为2006年税率，比2005年均略有增加。
(3)、汽车类商品。汽车和摩托车等除征收25%的增值税外，还需缴纳注册税和年税。其注册税税率根据汽车的排气量、发动机马力、汽车净重等计算。通常，增值税和注册税占车价的一半左右。其中：
一般汽车：重量：前1150公斤，每公斤征收34.75挪威克朗，接下来的250公斤，每公斤征收69.5克朗，再接下来的100公斤，每公斤征收139克朗，剩余的重量则为每公斤征收161.66克朗。马力：前65KW，每KW征收134.22克朗，接下来的25KW，每KW征收489.54克朗，再接下来的40KW，每KW征收979.38克朗，剩余的每KW征收1657.36克朗。排气量：前1200立方厘米内，每立方厘米征收10.26挪威克朗，接下来的600立方厘米，每立方厘米征收28.86克朗，再接下来的400立方厘米，每立方厘米征收63.18克朗，剩余的每立方厘米征收78.93克朗。
其它车型：按上述计算税额的基础上，按相应比例征收，如客货两用车，则为55%，17座以下的旅行车为35%。
摩托车：在每辆征收9228克朗的基础上，根据排气量，前125立方厘米内，不收取费用，接下来的775立方厘米内，每立方厘米征收31.70克朗，剩余的每立方厘米征收69.50克朗。马力：前11KW，不收取费用，剩余的每KW征收410.65克朗。重量不予考虑。
机动车年税：每辆每年征收2865克朗，其中摩托车征收1615克朗。
对上述车辆的配件只收取25%的增值税。
根据挪威鼓励环保的政策，挪威2010年二氧化碳排放量最大为156000吨。为达到这个目标，挪威正考虑增加汽车税。
(4)、汽油：无硫每升征收4.10克朗，低硫每升征收4.14克朗。汽车用柴油：无硫每升征收2.97克朗，低硫每升征收3.02克朗。
(5)、燃油税：每升征收0.421克朗。
(6)、电力消费税：一般税率为每千瓦10.05欧尔(1克朗等于100欧尔)，优惠税率为0.4欧尔。
(7)、食品：巧克力与糖果每公斤征收16.07克朗。糖每公斤征收6.23克朗。
(8)、非酒精饮料：成品每升征收1.61克朗，浓缩汁每升征收9.81克朗。
挪政府目前正在考虑降低水果与蔬菜的增值税，但与此同时，加倍征收软饮料增值税和关税，目前的促进挪威人更健康的饮食方式。如果对软饮料加倍征税，挪威全国将额外增加8.75亿克朗的税收。
在2005年国家预算中，所得税、财产税占总收入预算的15.5%，国家保险投保金(雇主、雇员)占19.2%，烟草与酒精消费税占2.1%，机动车、汽油税等占4.8%，电力税占0.8%。利息与红利收入占2.5%，增值税占18.2%，海关关税占0.2%。
外国公司在挪缴税主要程序
在挪威企业注册部门登记，获得机构代码并向挪税务机构报告。
按要求填写表格，上报告联系人以及雇佣的员工情况。
获得税卡，用于在挪工作员工工资纳税。
每两个月预报一次根据工资收入和其它需要纳税的金额上缴的税表。
除非获得特许，雇主社会保险金每两个月缴纳一次。
下一个年度的1月20日前，进行年度税务报告，包括总工资、补贴以及每个员工的纳税额。
在下一个年度的3月31日前，上报公司税表。
下一年度的10月份，税务部门将年度税务评估送达公司登记的住址。
预交税款，每年两次。 |
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